叶陈云

政府审计部门是国家治理体系的重要组成部分，推进审核监督机制创新有利于规范行政企事业单位对国有资产、资本和资金的合理配置与有效使用，形成良好的政经与营商环境。近年来，我省按照党中央、国务院部署，大力推进审计监督机制创新并取得了显著成效。党的十九大报告指出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，要积极推动我国经济发展的质量变革、效率变革和动力变革，这对审计监督工作提出了新要求。

转变审计监督思路，拓宽优化环境的专业职能

第一，由决策评价功能向决策评估与支持功能转变。转变固有思维和工作方式，由单纯执行检查功能向决策支持功能转变，定期提供审计专报，担当政府治理地方经济的“谋士”、反腐的“尖兵”和净化政商环境的“卫士”。第二，由被动性监督向主动性监管转变。审计部门应改变保守与不作为的旧有模式，积极创新审计模式，及时剖析我省发展环境、市场条件和资源分配等背景与风险状况，采取高效审计监管措施。第三，由单目标监督向多目标监督转变。传统政府审计监督主要是专项性评价和监督，只能发现审计对象本身问题，监督范围有限，审计效果差。复合型审计监督是指既可以实现特定目的又能实现其他多个目的审计监督模式。因此，政府审计应由单目标监督向多目标监督转变。第四，由事后监督向同步监督转变。传统审计是滞后判断与事后监督行为，审计时效性不强，无法为审计对象的管理活动提供有预见性的改进对策。因此，应由事后监督向全程同步监督转变，提供有及时性与前瞻性的审计监管政策与建议。

转变审计监督职能定位，增强优化环境的推动力量

第一，强化投资审计监督力度，提高国有资本经营效率。加强对政府固定资产投资效益管理和国企固定资本投资效率的审计约束力度，不仅要破除弊端，更要深入剖析问题与解决矛盾，弥补投资制度缺陷及资本长效管控机制；通过对科技研发费用合法性与经济性的全面审计监管，有效规范国家科研资金投入行为，提高科技资金与资源的使用效率，促进我省企业科技发展环境的持续改善。第二，加强对税务合规审计，促进税收征管环境的优化。为解决税务审计存在有效监督、控制与约束税收优惠政策不落实，税收成本过高、税收征管效率较低和过度化征管等问题，应安排年度与季度专项审计，加强对税务执法行为合规性、经济性与效率性评价并及时上报政府主管部门，实现优化税收征收环境与减轻企业负担的既定目标。第三，明确界定经济责任审计评价标准，推动重大项目决策效率改善。现有经济责任审计存在评价标准不明、范围较狭窄、责任认定不一致等问题，需增加全面客观评价经济责任的关键指标，明确经济责任履行绩效的尺度，借鉴先进省份经济责任审计经验，适时出台《经济责任审计追责办法》及细则，从“问责”转向“问效”。第四，探索重大决策执行审计模式，促进宏观决策环境优化。推动对经济社会发展规划和其他政府规划的民生工程项目管理决策过程等实施全覆盖风险审计。如可将哈尔滨市审计局作为试点单位，探索构建以合规性、效益性和预警性评价为主要内容的重大政策部署与执行效果等宏观政策审计评价指标体系，提供高水平、专业化的审计督查服务。第五，探索生态文明审计，推动企业生态发展环境全面改善。积极规划与推进我省绿色生态审计的实践探索，总结绿色审计试点经验，转化绿色审计成果，加强对生态环境改善资金投入审计监督，推动区域生态系统与市场发展环境全面改善。第六，扩展审计功能与范围，提升政府优化发展环境的治理能力。克服传统审计注重揭示经济矛盾与事后评价的局限性，开展对政府管理绩效、管理能力转化、发展战略、国企社会责任和落实扶贫绩效等领域同步跟踪审计，更精准评价与提升政府部门治理能力。

推动审计运行机制转型，拓展优化环境的组织效能

第一，转换审计焦点，提升监督质量。由关注审计对象行为合规与后果的监督转向注重对其全过程效率监控与成因剖析；由关注审计国有资金使用效益数量转向注重审计国有经济活动运行质量的评价。第二，转变审计管理方式，提高决策效率。坚持“滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进”原则，建立资源集合型轮换审计模式；构建审计战略管理体系，进行审计规划控制，驱动审计计划方案的全面落地与生效。第三，改革审计组织管理制度，提高工作效率。进行垂直化审计管理体制试点改革的实践探索，及时总结经验教训，提炼共性规律并予以全面推广，切实提高我省政府审计的组织效率与运行效益。第四，建立审计协同监督机制，扩充审计效能。加强审计与其他监督部门的合作，建立审计监督协同工作机制，加快部门之间的信息沟通、意见交换与效应传导，发挥审计信息跨部门效用；建设审计信息共享中心数据库，实时化披露专项审计实际过程与结果。

创新审计管理制度，提升优化环境的监督质量

第一，健全审计行业管理规范。健全适应新形势要求的业务计划规制、内部管理规章、业务操作规程与绩效考核规则等审计监督规范，为约束审计工作与审计人员执业行为提供明确指导，实质性提高审计质量。第二，构建审计内部控制制度体系。建立包含自身控制环境、审计业务风险评估、审计业务风险应对、审计监督控制活动和审计部门内部信息反馈与沟通等要素的内控制度体系。第三，探索审计风险管理模式。建立审计项目负面(风险)清单库提醒制度；推进审计风险环境分析、审计风险程度评价、风险管理计划方案、风险管理具体行动、风险管理效果评价等方面审计风险管理制度的实践进程。第四，进行审计人力资源优化管理。编制审计人力资源发展规划；定期进行审计人才供需状况的全面分析；建立高层次审计人才吸引与后续教育培训制度；探索动态化审计人员管理机制与内部绩效评价制度；建立能全面提升审计工作质量及项目管理效益的激励与约束制度。

(作者单位：哈尔滨商业大学)